Артемовский муниципальный фонд
поддержки малого предпринимательства

joomla templates top joomla templates template joomla

Порядок ликвидации деятельности индивидуального предпринимателя

Порядок ликвидации деятельности индивидуального предпринимателя

 

Решение о ликвидации индивидуального предпринимателя приобретет значение юридического факта, освобождающего предпринимателя от соответствующих прав и обязанностей, если аннулировать статус в предусмотренной законом форме. Для этого предприниматель должен представить в регистрирующий орган (непосредственно или по почте) по месту жительства следующие документы ст. 9:

1. Подписанное заявителем Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности по форме номер Р26001.

С указанием своих персональных данных и иных сведений. Индивидуальный предприниматель не обязан излагать причины, по которым он принял решение о ликвидации. Заявление должно быть составлено в строгом соответствии с указанной формой и установленными требованиями к ее заполнению. В частности, подпись на Заявлении должна быть удостоверена нотариально, вне зависимости от способа представления документов.

2. Документ об уплате государственной пошлины (пп. 8.1 п. 1 ст. 333.33). (Предприниматель должен платить пошлину за ликвидацию статуса только в случае добровольного прекращения деятельности).

В день получения документов налоговый орган должен выдать предпринимателю расписку с указанием перечня и даты или направить ее по почте в течение рабочего дня, следующего за днем получения бумаг. Расписка имеет юридическое значение. С помощью нее предприниматель сможет доказать, что документы действительно поступили в регистрирующий орган и когда это произошло.

В срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов представители налоговой службы принимают решение о государственной регистрации и вносят соответствующую запись в ЕГРИП. Новая запись вносится со ссылкой на изменяемую, и ей присваивается государственный регистрационный номер с указанием даты ее внесения. При этом ранее зафиксированные сведения тоже сохраняются. После внесения этой записи статус предпринимателя утрачивает силу.

Не позднее одного рабочего дня с момента внесения записи налоговый орган выдает заявителю или направляет ему по почте свидетельство о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности по форме Р65001.

Во всех случаях ликвидации индивидуального предпринимателя его основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) попадает в разряд аннулированных и в дальнейшем не используется. Гражданин может вновь обратиться в регистрирующий орган, чтобы зарегистрироваться в качестве предпринимателя. При этом ему присваивается новый ОГРНИП.

Налоговый орган обязан снять такого налогоплательщика с учета на основании сведений, содержащихся в государственном реестре (п. 5 ст. 84). Это значит, что гражданин подлежит снятию с учета в налоговом органе по месту жительства как индивидуальный предприниматель, но остается на учете как налогоплательщик - физическое лицо. Данная процедура производится независимо от наличия или отсутствия у него задолженности по уплате налогов и сборов.

После снятия с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо остается на налоговом учете в том же налоговом органе по месту своего жительства.

На основании выписки из государственного реестра, представляемой налоговым органом в течение пяти дней после внесения изменений в реестр, индивидуальные предприниматели снимаются с учета во внебюджетных фондах.

Кроме того, при прекращении деятельности индивидуальному предпринимателю следует закрыть использовавшиеся для предпринимательской деятельности счета в банках и сообщить об этом в налоговую инспекцию в пятидневный срок.

Снятие с налогового учета и учета во внебюджетных фондах совсем не означает, что бывшему индивидуальному предпринимателю "простили" долги по налогам и платежам в фонды.

Если гражданин ведет бизнес без регистрации в качестве предпринимателя, то при исполнении обязанностей, возложенных на него, он не вправе ссылаться на то, что он не является индивидуальным предпринимателем (ст. 11, п. 4 ст. 23), Обязанности налогоплательщиков по уплате налогов, а также по представлению деклараций по этим налогам предусмотрены п. 4 ст. 23, ст. 23.

В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до окончания налогового периода таковым в целях исчисления и уплаты налогов будет являться период осуществления им деятельности начиная с 1 января текущего года до даты прекращения деятельности. Так, известно, что индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 244). Значит, и бывшие предприниматели за тот промежуток времени от начала года до момента ликвидации индивидуального предпринимателя должны представить налоговые декларации не позднее 30 апреля следующего года. Аналогичная обязанность по представлению декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года предусмотрена ст. 229.

Следует отметить, что Налоговый кодекс не ограничивает инспекторов в проведении выездной проверки предпринимателя в связи с потерей статуса. Налоговый орган может провести камеральную проверку представленных бизнесменом налоговых деклараций, а также назначить выездную проверку за период осуществления предпринимательской деятельности. При этом бывший предприниматель обязан представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (ст. 23).

В случае выявления фактов неуплаты налогов инспекторы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах (пп. 16 п. 1 ст. 31). Если же за период предпринимательской деятельности у предпринимателя образовалась переплата по налогам, то после утраты статуса он вправе вернуть эту переплату на общих основаниях. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению (п.п. 1, 7 ст. 78). Имущество гражданина-предпринимателя юридически не разграничено на используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях. Физическое лицо за счет собственного имущества уплачивает налоги, связанные и не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

 

Основанием для признания индивидуального предпринимателя банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 214).

В ходе рассмотрения дела о банкротстве свои требования к индивидуальному предпринимателю могут также предъявлять кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (например, о причинении вреда жизни, здоровью либо имуществу граждан или юридических лиц, о взыскании алиментов). При этом неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и иные требования личного характера сохраняют силу независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства.

Основанием для принудительной государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности является решение арбитражного суда о признании предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства. Арбитражный суд обязан направить копию своего решения в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве предпринимателя (п. 3 ст. 216).

Внесение в реестр записи о прекращении гражданином предпринимательской деятельности осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня поступления в регистрирующий орган копии соответствующего судебного решения.

Государственная регистрация лица, признанного несостоятельным (банкротом), в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента принятия вышеуказанного судебного решения, а не с момента внесения соответствующей записи в реестр. С этого же момента аннулируются выданные бизнесмену лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 216).

Налоговая инспекция вправе обратиться в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке (п. 3 ст. 25). Сделать это возможно, если предприниматель неоднократно либо грубо нарушил законы или иные нормативные правовые акты, регулирующие отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей.

К таким нарушениям, в частности, относятся неоднократное непредставление необходимых для включения в ЕГРИП сведений, представление недостоверных или искаженных данных.

Если суд удовлетворит указанное требование, то копия соответствующего судебного решения направляется в регистрирующий орган. В этом случае государственная регистрация ликвидации статуса осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган копии соответствующего решения суда. Государственная регистрация лица в качестве предпринимателя утрачивает силу с момента принятия судом такого решения.

При этом лицо, предпринимательская деятельность которого прекращена в принудительном порядке по решению суда, вправе вновь обратиться с заявлением о его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только спустя один год со дня принятия регистрирующим органом указанного решения.

Государственная регистрация при прекращении деятельности физического лица в качестве предпринимателя в связи с его смертью осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством порядке сведений о государственной регистрации смерти предпринимателя.

Под смертью гражданина понимается как факт биологической смерти лица, так и вступившее в силу судебное решение о признании его умершим.

Основанием для внесения в государственный реестр записи о государственной регистрации при ликвидации индивидуального предпринимателя являются сведения о смерти или признании судом умершим физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация смерти гражданина производится органом записи актов гражданского состояния (ЗАГС) по последнему месту жительства умершего, месту наступления смерти, обнаружения тела умершего или нахождения организации, выдавшей документ о смерти. Заявление о смерти в орган ЗАГСа должно быть сделано не позднее чем через три дня со дня наступления смерти или со дня обнаружения тела умершего. ЗАГС, который осуществил государственную регистрацию смерти гражданина, оформляет и выдает свидетельство о смерти.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента его смерти.

6.3.3. Важные вопросы, возникающие при ликвидации деятельности индивидуального предпринимателя

Споры с участием действующих индивидуальных предпринимателей, связанные с их предпринимательской деятельностью, рассматриваются арбитражными судами (ст. 27).

При этом речь идет о тех физических лицах, которые официально прошли процедуру государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей ст. 11.

С начала текущего года взыскание налога со счетов предпринимателя производится в бесспорном порядке путем направления в банк инкассового поручения. Взыскание налогов в судебном порядке осуществляется только в отношении гражданина, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя.

Споры с участием граждан, по каким-либо причинам утративших статус индивидуального предпринимателя, в том числе споры, связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции. Однако если такие дела были приняты к производству арбитражным судом до момента утраты гражданином статуса индивидуального предпринимателя с соблюдением правил о подведомственности, то они подлежат рассмотрению арбитражными судами.

При возникновении спора о возврате излишне уплаченных в период осуществления предпринимательской деятельности сумм налогов заявление должно подаваться в суд общей юрисдикции.

Упрощенный порядок ликвидации индивидуального предпринимателя нередко усложняет процедуру взыскания с него налогов и иных обязательных платежей за период осуществления предпринимательской деятельности.

В судебно-арбитражной практике довольно часто встречаются случаи, когда в ходе рассмотрения дела выясняется, что индивидуальный предприниматель утратил свой статус. В этом случае арбитражный суд прекращает производство по делу ввиду неподведомственности.

При возникновении споров с налоговыми инспекциями индивидуальному предпринимателю необходимо помнить о сроках давности:

- привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Он составляет три года со дня совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение (ст. 113). По истечении указанного срока давности лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности (ст. 109);

- взыскания налоговых санкций, который составляет шесть месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (ст. 115). Истечение данного срока исключает право налогового органа обратиться в арбитражный суд с требованием о взыскании штрафов с индивидуального предпринимателя.

 

Как в процессе осуществления предпринимательской деятельности, так и после ликвидации, индивидуальный предприниматель может быть привлечен к ответственности. Как и юридические лица, предприниматели несут гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующими законами , и наличия вины в форме умысла или неосторожности.

Привлечение индивидуального предпринимателя к административной ответственности не освобождает его от ответственности гражданско-правовой. Поэтому если при совершении административного правонарушения предприниматель причинил имущественный ущерб, то он обязан его возместить.

Общим принципом налогового, административного и уголовного законодательства является презумпция невиновности. Налоговые и иные органы обязаны доказывать вину лица, привлекаемого к ответственности. Все неустранимые сомнения в виновности предпринимателя должны толковаться в его пользу (ст. 49, ст. 1.5, п. 6 ст. 108, ст. 5).

Кроме того, никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние (ст. 50, п. 5 ст. 4.1, п. 2 ст. 108, п. 2 ст. 6).

Имущественная ответственность предпринимателя состоит в том, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет (ст. 24) и в случае ликвидации индивидуального предпринимателя.

Перечень имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание, содержится в ст. 446. Он включает предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и т.д. за исключением драгоценностей и других предметов роскоши), продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной величины прожиточного минимума самого предпринимателя и лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц.

Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственно пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который не используется им в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Исключение составляют случаи, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание.

Процедура ликвидации деятельности индивидуального предпринимателя не заканчивается государственной регистрацией такого прекращения и внесением записей в госреестр. Для полного расставания со статусом предпринимателю необходимо освободиться от всех обязательств, возникших в процессе его работы. Это вопросы, связанные с трудовыми отношениями, имуществом и земельными участками, используемыми для предпринимательской деятельности, различные лицензии и разрешения.

 

Действующее трудовое законодательство позволяет индивидуальному предпринимателю не только вести самостоятельную деятельность и выступать в качестве работодателя, но и самому работать по трудовому договору в качестве работника. В этом случае он является застрахованным по двум основаниям. Фиксированный платеж в пенсионный фонд в размере, установленном правительством Российской Федерации, предприниматель уплачивает сам, а страховые взносы за него уплачивает работодатель как за наемного работника.

Важно помнить, что прекращение статуса индивидуального предпринимателя не влияет на правоотношения бывшего индивидуального предпринимателя как работника. Трудовые отношения с работодателем при этом прекращению не подлежат.

В том же случае, когда индивидуальный предприниматель являлся работодателем, ему необходимо оформить прекращение трудовых отношений со своими работниками. Особенности труда работников, нанятых физическими лицами, регулируются гл. 48.

Если работодателем являлось физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, то трудовой договор с работником может быть расторгнут по п. 1 ст. 81, то есть по инициативе работодателя. В случае увольнения работников в связи с прекращением деятельности работодателем - физическим лицом сроки предупреждения об увольнении, а также случаи и размеры выплачиваемых выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором (ст. 307). Следовательно, нормы, предусматривающие сроки предупреждения об увольнении, размеры выходного пособия и других компенсационных выплат, распространяются только на работодателей - юридических лиц.

 

Часто бывает, что индивидуальный предприниматель создал, к примеру, объект недвижимости (здание, сооружение), но не успел зарегистрировать право собственности. В этом случае он вправе зарегистрировать свое право собственности в общеустановленном порядке независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя. Объясняется это тем, что гражданским законодательством право гражданина иметь в собственности имущество (п. 2 ст. 212), приобретаемое по основаниям, перечисленным в ст. 218, не обусловлено наличием или отсутствием у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.

 

Действие лицензии прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Поэтому любая деятельность, на осуществление которой предприниматель ранее имел лицензии, запрещена с момента внесения записи в ЕГРИП о прекращении статуса индивидуального предпринимателя.

Такая деятельность, равно как и само осуществление деятельности без регистрации статуса индивидуального предпринимателя, квалифицируется как осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии) (ст. 14.1) либо как незаконное предпринимательство (ст. 171).

Земля, выданная для предпринимательства и ликвидация индивидуального предпринимателя

Если для осуществления предпринимательской деятельности предпринимателю на праве постоянного (бессрочного) пользования был предоставлен земельный участок, то приобрести его бесплатно в собственность он не имеет права. Это связано с тем, что юридические лица в силу п. 5 ст. 20  не имеют права на безвозмездное приобретение земельного участка в собственность. Следовательно, индивидуальные предприниматели должны быть поставлены в равные с ними условия.

Если же земельные участки получены ими как физическими лицами, право на их бесплатное обращение в собственность может быть реализовано на общих основаниях. Подобное право может быть реализовано и в случае, если участок был получен физическим лицом, которое позднее получило статус индивидуального предпринимателя и стало использовать полученный земельный участок для предпринимательской деятельности после ликвидации деятельности индивидуального предпринимателя.

Реорганизация индивидуального предпринимателя (при расширении бизнеса) в общество с ограниченной ответственностью возможна только после ликвидации деятельности индивидуального предпринимателя и с дальнейшей регистрацией юридического лица.

Контактная информация

Телефон: +7 (34363) 2-13-60
Факс: +7 (34363) 2-17-73
E-mail: fond-art@list.ru

Наш адрес

Свердловская область, г. Артемовский, ул. Гагарина,
дом 8, 3 этаж,
индекс: 623780

Часы работы

Пн-Пт:с 8:30 до 17:00
Сб: выходной
Вс: выходной